交易性金融资产购入持有出售的会计分录「持有交易性金融资产」

取得：
借：交易性金融资产—成本（公允价值，扣除代垫款项）
投资收益（交易费用）
应收股利/应收利息（已宣告尚未发放的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息）
应交税费—应交增值税（进项税额）（投资收益 x 6%税率）
贷：其他货币资金—存出投资款

持有期间：
被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益

收到现金股利或债券利息
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息

资产负债表日，公允价与账价之间的差额计入当期损益，上涨时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益（下跌时，作相反分录）

出售：
确认售价与前一次价格的差额，计入投资收益
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（可借可贷）
投资收益（卖价 - 处置时账价）影响损益金额

处置金融资产按卖出价扣除买入价后的余额作为含税销售额（不扣除现金股利/债券利息）缴纳增值税时：
借：投资收益（卖出价-买入价）/（1 6%）x6%
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

处置金融资产亏损，预计下期通过其他货币资产的处置可以弥补回亏损时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税（可抵扣）
贷：投资收益

如果年度末，处置金融资产的亏损没有弥补回来，不能将损失结转到下一个年度
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
年末，“应交税费—转让金融资产应交增值税”借方有余额，说明亏损没有弥补回来，必须在年度末冲抵回来，冲抵后年度末该科目借方无余额

【技巧】
处置交易性金融资产不同情况下对投资收益的影响：
计算整个持有期间对投资收益的影响：
将购入到出售所有投资收益发生额加总即可

计算整个持有期间对当期利润的影响：
交易费用“负数” 持有期间投资收益和公允价值变动损益 售价扣除增值税因素与账价之间的差额确认的投资收益

计算处置时点的投资收益：
出售时收到的价款扣除增值税因素-出售时的账面余额

计算处置时点对当期利润的影响：
出售时收到的价款扣除增值税因素-出售时的账价

【总结】
损益类科目“左损右益”：左边好事右边坏事
取得：交易费用，借：投资收益（负数）
持有：宣告发放股利，贷：投资收益；负债表日，公允价值变动损益可借可贷
出售：售价-处置时账价，投资收益可借可贷；售价-买价（不扣除股利）/（1 6%）x6%投资收益