资产负债表财务状况分析「财务分析资产负债表分析题」

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四、资产负债表的作用：

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日 的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，又称为静态报表。

1、反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有或控制的经济资源及其分布 情况。即有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等等；

2、反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。可 以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以 及清偿时间，即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流 动资金进行偿还等等；

3、反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。

4、提供进行财务分析的基本资料。如将流动资产和流动负债进行比较，计算出流动比率 等。将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、 偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

五、资产负债表各项目的主要内容：

（一）、资产类各项目的主要内容：

1、流动资产：

流动资产

（1）“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

（2）“交易性金融资产”项目：反映企业为了交易目的而购入的股票、债券、基金、权证等 投资的公允价值。

（3）“应收票据”项目：反映企业收到的未到期也未向银行贴现的商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。

（4）“应收账款”项目：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各 种款项。

（5）“应收账款融资”项目：企业以自己的应收账款转让给银行并申请贷款，银行的贷款额 一般为应收账款面值的50%-90%，企业将应收账款转让给银行 后，应向买方发出转让通知，并要求其付款至融资银行。

（6）“合同资产”项目：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时 间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品， 企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于 企业交付另一项商品的，企业应当将该收款权利作为合同资产。企业 拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应 当作为应收款项单独列示。

（7）“预付账款”项目：反映企业预付给供应单位的款项。

（8）“应收利息”项目：反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券 应收的利息，不包括在本项目内。应计入“应付债券——应计利息”项 目。

（9）“应收股利”项目：反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利 润，也包括在本项目内。

（10）“其他应收款”项目：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

（11）“存货”项目：反映企业期末在库，在途和在加工中的各项存货的可变现净值。包括各 种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、发出商品等。

（12）“一年内到期的非流动资产”项目：一年内到期的非流动资产是指反映企业于一年内到 期的非流动资产项目金额。预计自资产负债表日 起，一年内变现的非流动资产应归类为流动资产。

（13）“其他流动资产”项目：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。

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