以共享模式推动税务数字化转型

百望云资深咨询专家巢忠炜老师在中国对外经济贸易会计学会主办的国家级刊物《国际商务财会》中，发表论文《以共享模式推动税务数字化转型》，为广大企业提供数字经济下的税务共享中心搭建指南。

全文分析了税务共享中心建设的必然性和核心理念。并基于企业在税务信息化建设中提出的真实需求，总结出现阶段税务共享中心（TSSC）的核心架构和功能。希望企业通过税务共享中心建设，实现税务数字化转型。税务共享可以全面提升企业税务管理水平，帮助企业在后疫情时代进行业务模式创新的同时实现税收遵从。

一、引言

2021年，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出“加快数字化发展、建设数字中国”的伟大目标。在这一目标的指引下，企业正加快规划数字化战略。税务信息化系统起步较晚，已然成为企业整体数字化转型的短板。

从税收大数据和风险管理局的成立，到《“互联网+税务”行动计划》，再到金税四期，中国税收征管体系日新月异。与此形成鲜明对比的是，企业税务管理依然停留在手工开票、线下台账、人工算税和被动风险防控的阶段。

税务数字化转型是企业整体数字化战略的重要组成部分，而税务共享模式则是实现转型的最好方式。

二、文献综述

20世纪80年代，福特公司建立了世界上第一个共享服务中心，并获得成功。至此，共享服务理念开始融入企业管理，同时也激发更大范围的理论研究。

Robert W.Gunn（1993）等人指出共享服务是公司试图从分散管理和少的层级结构中取得优势的一个新的管理概念，它的思想在于共享组织成员和技术等资源。

Moller（1997）具体定义了共享服务的特点：共享服务中心是一个独立组织实体，为企业内的不只一个业务单位（分子公司或业务部门）提供明确的活动支持。

Bergeron （2003）认为共享服务是将已经存在于不同单位、部门中的业务职能集中于一个新的、半自治的业务单位内，这一单位有着明确的管理结构，专门负责为母公司的内部顾客们提供低成本，高效率，创造价值的服务，这就如同一个公开市场上提供专业服务的竞争者。

Andrew（2005）在其管理著作《服务共享》中提到，共享中心的关键在于它能够使人们将精力集中于高效增值而不是冗杂无价值的业务流程中。

刘汉进（2004）在论文《共享服务的决策、实施与评价研究》中认为，共享服务是企业克服组织失灵的一种制度安排，是内部组织的半市场化，是有效利用组织和市场双重优势的一种组织创新。企业通过内部共享服务放弃了对运营单位的部分控制权，在组织内部赋予了部分市场属性。共享服务的作用，在于通过企业内部不同部门或业务单元间的组织和资源整合，实现服务共享，从而强化企业核心竞争力，优化资源配置，降低企业成本，提高管理效率。

三、税务共享中心建设的必然性

（一）应对税收征管

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》。发文明确提出在税收治理上要实现数字化、智能化和智慧化的突破，通过“信用+风险”的动态税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

“信用+风险”动态监管体系能够运用一系列规则指标和算法模型对纳税人实时精准“画像”。在动态信用监管方面，对信用等级高的纳税人提供更多更优的增值服务；对信用等级低的纳税人加大检查频次。在动态风险监管方面，重点关注纳税人的税费遵从风险，实现事前服务提醒和提示更正、事中风险监控和业务阻断、事后快速响应和及时应对，并将风险应对结果计入信用积分，实现信用管理与风险管理的良性互动。

税务局已经先于企业实现税务数字化监管。依托于全电发票，金税四期将构建起更加清晰、完整的数据链路。企业从上游采购了什么，向下游销售了什么，税务局一清二楚。再加上纳税申报数据，海关数据，银行数据、工商数据，企业在监管机构面前几乎是透明的。如果企业应对不当，将面临税收处罚甚至是影响声誉。

企业的破解之道在于税务数字化转型，搭建自己的税务共享平台，对税务流程实现精细化管理，对涉税数据进行有效分析，对税务风险进行快速识别与阻断。

（二）破解税务管理困局

税务管理一直是企业的薄弱环节，具体体现在以下几个方面：

1.组织架构不合理。从纵向看，缺乏垂直管理层级，使得上下级沟通不顺畅，总部的税务政策、管理办法无法下达，分子公司的税务数据无法上报；从横向看，缺乏平级部门联动，税务部门无法指导其他部门的涉税业务，其他部门因业务产生的税务数据也无法汇总到税务部门。

2.管理流程不清晰。在发票领购、发票使用、税务核算、申报缴税、优惠利用等方面，分子公司各搞一套，缺乏全集团统一、规范、清晰的处理流程。

3.风险体系不健全。税务涉及到企业经营的方方面面，税收法律法规晦涩难懂且变动频繁，各地税务局的监管差异，使得企业时刻暴露在税务风险之中。企业没有建立起完整、实时的税务风险预警和监控体系，因此无法快速识别税务风险，也就无法应对风险。

4.税务数据不重视。长年累月积累下来的税务数据分散在各个成员单位手中，形成数据孤岛。管理者一方面无法汇总这些数据，另一方面也没有利用这些数据。没有数据支撑，管理者无法掌握企业税务的总体情况，税务管理、税收筹划更是无从谈起。

5.集团管控不到位。企业对各业务板块、业务单元的税务管控要求和管控点不明确，税务KPI指标体系不健全。集团总部无法站在全局的角度去审视税务状况及问题。

税务共享平台的特点是管理垂直化、流程标准化、数据集中化和监控自动化。依托于共享平台建设，企业税务管理水平将获得质的提升。

（三）支撑业务发展

伴随着大数据、云计算、人工智能等技术的不断发展，企业运营已经摆脱时间和空间的限制，业务模式不断创新，业务单元快速增长。面对日益复杂的税收监管环境以及资源在地理上越来越分散，为每个业务单元配备税务职能是不现实的，企业需要重新定义未来税务职能，思考未来税务管理架构，将税务职能转换为战略性商业资产。

税务共享中心可以将分散于各业务单元，重复性高的税务业务进行流程再造与标准化，并集中到共享中心统一处理，这种方式可以提高效率、提升专业性、节约成本和降低税务风险。更为重要的是，一线业务单元可以轻装上阵，聚焦主营业务，实现企业战略目标。

四、税务共享中心核心理念

（一）平台共享

基于SaaS模式，企业可以快速部署税务共享平台，所有成员单位将在统一的平台上处理涉税业务。该平台有以下几个特征：

1.以纳税主体为基本单元，通过各级虚拟组织（按地理区域或者行业板块），连接集团总部，建立起多层级的垂直管理体系和数据汇总关系。

2.依据企业税务管理制度，在平台内设定统一的数据采集规则、税务核算规则、税务处理流程，使用者必须遵守相同的规则和流程。

3.依据企业实际的税务管理职责体系，在系统平台上构建起各类涉税业务的管理层级和审批流程。

4.根据平台使用者的职责范围，设置系统内的功能权限和数据权限，在实现共享的同时，又做到组织隔离和数据隔离。

通过共享平台，集团税务管理制度转化为系统规则，使得税务管理工作规范化、标准化、集中化。集团总部可以依托于这个平台实现垂直化管理。税务人员能从大量重复性劳动中释放出来，专注更有价值的税务工作。

（二）数据共享

数据共享的前提是数据集中，形成完整、统一、实时的数据仓库。数据集中包括横向集中和纵向集中。

从横向上看，共享平台需要连接业务系统和财务系统，获取涉税数据。例如，对接合同管理系统获取印花税计税依据；对接资产管理系统获取房产税、土地使用税、车船税计税依据；对接人力资源管理系统，获取工资数据及员工个人信息，用于个人所得税核算；对接财务核算模块，获取资产负债表、利润表和科目余额表用于企业所得税的核算。这些获取的数据在经过整理、过滤之后，集中存储于共享平台数据仓库。

从纵向上看，共享平台能够实现数据的逐级汇总。数据从纳税主体汇总至区域中心，再从区域中心汇总至企业总部。这些数据包括：发票数据、申报数据、缴纳数据、税务档案等。在这一过程中会分别形成税号级数据仓库、区域中心数据仓库和集团级数据仓库。

形成各层级的数据仓库后，内部管理人员可以依据权限，随时查阅相关数据。在应对税务审计、税务稽查时，系统管理员也可以对外部人员开放查阅权限。

（三）人员共享

业务单元不再设置税务专岗。不需去税务局现场办理的业务全部集中至共享中心处理。需要去税务局现场办理的业务则由共享中心准备相关材料，由业务单元安排人员协助办理。

税务共享中心的组织形式可以分为两种。一种是设置区域共享中心，负责部分成员单位的税务业务。区域共享中心可以专门设置，也可以由某个成员单位的税务部门来担任。另一种是集团共享中心，直接垂直管理各个业务单元以及区域共享中心的税务业务。

共享平台实现了职能集中化，它可以使税务人员获得专业能力提升，使企业获得帕累托最优，也可以使业务单元更加专注核心业务。

（四）知识共享

税务知识主要包括以下几类：

1.税收法律法规。这些通常晦涩难懂，而且变动频繁。据统计，仅2021年国家税务总局就发布各类税务公报140余篇。企业税务管理部门可以根据自身的涉税实务，获取相关的法律法规、解读和稽查案例，通过共享平台下发给成员单位。

2.企业税务管理资料。包括：税务管理制度、操作规范、培训视频、税务通知等等。这些内容可以通过共享平台下发，并且由平台自动化监督相关人员的学习情况和学习进度。

3.员工税务实践。员工可以把自己总结的一些税务实操心得分享到平台，也可以将自己遇到的问题发布至平台，以获得其他同事的协助。

共享平台加速了知识传播，使得企业内税务人员的整体水平获得提升。

五、税务共享中心核心功能

税务共享中心建设必须依托于一个强大的系统平台。基于对企业税务信息化需求的理解，我们为企业设计了税务共享平台的核心架构，如下图：

税务共享平台的功能层级包括：基础层、运营层和管理层。

基础层，主要是系统平台的相关基础配置，包括：系统设置和基础设置。

运营层，主要处理日常涉税业务，包括：发票及涉税数据管理和税务计算与申报。

管理层，主要满足内部税务管理需要，包括：风险管理和集团管控。

税务共享平台是一个中间桥梁，它前端连接业务系统和财务系统，后端对接税务局。它将获取的各类数据进行税务处理，转化成纳税申报数据，然后报送税局。同时，沉淀在平台的数据，也将被用于风险管理和集团管控。

（一）基础设置

这个功能模块主要是维护纳税主体各类基础涉税信息。在系统上线运行时，税务人员需初始化配置这些信息。这些信息是后续深度税务应用的基础。

1.基本信息。纳税人名称、社会统一信用代码、登记注册类型、注册地址、生产营业地址、所属行业、纳税信用等级、主管税务局、适用会计制度、核算方式、申报类型、所属区域、所属板块、隶属关系、税收管辖地详细地址、企业电话、税务登记状态、工商经营状态、企业成立时间。

2.扣税银行账户信息。三方协议书号、签订日期、开户银行、账户名称、银行账号。

3.人员信息。分企业内部和企业外部两种角色展示，企业内部人员包括法定代表人、财务负责人、税务负责人，企业外部人员包括税务专管员、税务代理人员；每个角色可维护以下信息：姓名、邮箱、联系方式、证件类型、证件号码。

4.税种信息。纳税人类型、税率、预缴计提周期、预缴申报周期、征收方式、所得税是否汇总缴纳、总公司是否独立经营机构、分支机构名称、分支机构纳税人识别号、分支机构组织代码。

5.科目映射配置。为满足会计口径向税务口径的转化，形成完整的税务科目体系，需配置会计核算科目和税务科目的映射关系。

（二）发票管理

1.销项发票管理。发票管理，实现在线领用、退回和分发发票，实现对各税号不同发票类型的库存余量实时监控。发票开具，对接销售管理系统或者应收模块，实现从业务单据触发开票，正式发票号码、代码自动回写业务单据，形成完整数据链条。可在共享平台作废、红冲发票，可拆分合并发票。发票统计，提供开票情况月度汇总表（按税号和按开票点统计）、业务单据与开票数据比对表。

2.进项发票管理。进项数据获取，自动从税局端获取认证抵扣信息，包括以往年度的信息。OCR识别，系统自动识别纸质发票票面信息，形成结构化数据。发票认证，根据发票记账状态，实现发票自动认证。财税比对，将发票的记账数据与认证数据进行比对，出具比对表。

所有的进销项数据都会通过共享平台的发票池进行集中管理，用户可进行各种维度、钻取式查询，也可生成各类分析报表。

（三）纳税申报

1.税金计算。数据源管理，共享平台对接业务系统和财务系统获取各类涉税数据，并对数据进行整理和永久保存。同时也可以通过Excel将数据导入共享平台。计算底稿，获取的数据会用于生成各税种计算底稿，税务人员可对底稿进行修改。生成申报表，依据底稿数据生成各税种申报表。

2.一键申报。按预先设置的审批流程，发起申报表审批。完成审批的申报表，通过数据接口直接报送至各省电子税务局。

3.税金缴纳。按预先设置的审批流程，发起税金缴纳审批。审批通过后，通过调用接口完成税金扣款。

4.税金凭证。共享平台会自动生成各税种的计提和缴纳凭证，并推送财务核算模块。

（四）税务管理驾驶舱

管理驾驶舱以可视化的方式，多维度展示全局税务数据，并支持穿透式查询。展示内容包括：税费多维统计、地方财政贡献统计、税费数据趋势分析、税费数据比重分析、发票异常监控、税务风险监控、申报进度监控等等。用户也可根据管理需求，自定义展示内容。

（五）税务风险管理

1.风险扫描。利用风险指标模型实时对涉税数据扫描，发现风险，主动触发预警。指标来自监管机构、咨询公司以及用户个性化指标。

2.申报监控。实时监控全局、全税种的填报进度、申报进度、缴款进度，并实现银账税比对。

3.税负分析。对成员单位、全税种、多时间周期进行税负分析、税负变动分析，及时发现异常情况。

4.事项追踪。对重大或专项涉税事项的全生命周期进行跟踪管理，例如税务稽查、税务审计。

（六）税务管理报表

主要包括外部监控报表和内部管理分析报表。外部监控报表包括千户集团月度/季度报表、国别报告信息表，共享平台会对接前端系统并采集数据后按照外部监管样式要求自动生成。内部管理分析报表包括:日常涉税统计类报表、税务筹划统计报表、税收优惠统计报表、税务检查统计报表、纳税信用等级统计报表、信息收集统计报表（如政策建言）、数据上报审核情况统计表等。

（七）税务档案管理

税务档案纷繁复杂，主要包括：1.纸质发票。2.申报数据，申报表、完税凭证、银行回单等。3.企业内部税务管理文件。4.税务局规定的其他涉税文件，包括：认定管理类、出口退税类、税务登记类、申报征收类、发票管理类、证明管理类、税务救济类、备案类、减免类、其他退税类、其他管理类、税收协定待遇。

共享平台会对税务资料分类管理，并支持上传各种格式的税务文件。税务档案会永久存储，可在线上直接调阅文件。

（八）税务知识库

税务知识包括：税收法律法规、行业和地区税收政策、税务案例、专家解读、税收优惠政策、系统操作手册、各税种业务指导等。

税务管理平台能自动更新知识库。同时根据用户业务特征，平台对法律法规等知识进行过滤，筛选出与企业密切相关的信息，并将相关内容投送至指定人员。

六、结语

企业税务战略、税务管理和税务运营可以借助税务共享平台快速落地，从而最大化发挥税务职能价值。对此，企业管理者应尽快制定税务数字化转型战略，推动税务共享中心建设。