中级经济师经济基础考点速记「 中级经济师基础知识 学习笔记 第十三章」

1、政府一般公共预算收入科目

包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入六类。

非税收入包括：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、固有资源有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、专项债券对应项目专项收入、其他收入十款。

2、衡量财政收入的不同口径

①最小口径：财政收入内容

②小口径（统计年鉴中对外公布的财政收入、最常用的口径）：税收收入 纳入财政预算的非税收入

政府收入中被纳入财政预算进行管理、政府可以统筹使用的那部分收入，不包括政府债务收入、转款专用的政府收入（社会缴款不应包含在内）

③中口径：财政预算收入加社会保障缴费收入

④最大口径：全部的政府收入

3、拉弗曲线与征税的限度

拉弗曲线：描述税率与税收收入/经济增长之间的关系

基本含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的重要条件。在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加。继续提高边际税率超过一定的程度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。

拉弗曲线提示：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

4、税负转嫁的方式：

①前转/顺转（最典型，最普通）：通过提高商品价格的方式，向前转移给购买者/最终消费者的形式。

②后转/逆转：通过压低进价，将税收转给商品/生产要素供给者。

③混转/散转：前转和后转的混合方式，实践中最常见的方式。

④消转（特殊方式）：通过改善经营管理，提高劳动生产率等措施降低成本，增加利润来抵消税负。

消转实际上税负并没有转嫁，二是由纳税人自己负担了。

⑤旁转（侧转）：转嫁给购买者/供应者以外的其他人。

⑥税收资本化（资本还原）：将土地等资本物品进行后转的特殊方式

未来应当缴纳的税款，通过从购买价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

5、影响税负转嫁的因素

①应税商品供给与需求弹性（关键因素）

需求弹性较小，供给弹性较大，税负容易转嫁（他人负担）

需求弹性较大，供给弹性较小，税负不易转嫁（自己承担）

②课税商品的性质

生活必需品（需求弹性小），税负易转嫁

非生活必需品（需求弹性大），税负不易转嫁

③课税与经济交易的关系

通过经济交易过程，间接对纳税人征收的税，容易转嫁；

对商品/劳务征收的增值税、消费税，与经济交易无关、直接对纳税人课征的税，不易转嫁（企业所得税、个人所得税）

④课税范围的大小

课税范围越广泛，税负容易转嫁（不易替代，需求缺乏弹性）

课税范围越狭窄，税负不易转嫁（易替代，需求具有弹性）

6、国债的政策功能

①弥补财政赤字

财政赤字可通过向中央银行借款、增加税收、发行国债弥补（普遍做法）

②筹集建设资金

③调节货币供应量和利率

短期国债流动性强，被称为“有利息的钞票”

④调控宏观经济

7、国债的负担与限度（衡量国债相对规模的指标）

①国债负担率（国民经济承受能力）

GDP值越大，国债负担率越小，国债发行空间越大。

国债负担率警戒线：发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%

②债务依存度：当年债务收入与财政支出的比例关系

当国债发行量过大，债务依存度过高时，表明财政支出过分依赖财务收入，财政处于脆弱状态，未来发展有潜在威胁。

国际公认的债务依存警戒线介于15%-20%之间。

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